Как главному бухгалтеру избежать уголовной ответственности

Содержание
  1. Ответственность главного бухгалтера в 2021 году
  2. Права и обязанности
  3. Виды ответственности
  4. Дисциплинарная
  5. Материальная
  6. Административная
  7. Уголовная
  8. Зарплатные нарушения
  9. Субсидиарная
  10. Наказание после увольнения
  11. Сроки давности
  12. Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего
  13. Наказание за задержку ЗП
  14. Штрафные санкции за неуплату налогов
  15. Меры по снижению риска образования ответственности
  16. Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов
  17. Оформление своего несогласия с приказами руководителя
  18. Ответственность главного бухгалтера: материальная, уголовная, административная, субсидиарная
  19. Права и обязанности главбуха
  20. В соответствии с ними главный бухгалтер обязан:
  21. Главный бухгалтер обязан знать:
  22. В свою очередь, главбух наделяется следующим правами:
  23. Виды ответственности главного бухгалтера
  24. Административная ответственность главного бухгалтера
  25. Уголовная ответственность главного бухгалтера
  26. Вариант №1
  27. Вариант №2
  28. Дисциплинарная и материальная ответственность главногобухгалтера
  29. Договор об полной материальной ответственности
  30. Субсидиарная ответственность
  31. Ответственность заместителя главного бухгалтера и другихбухгалтеров
  32. Ответственность главного бухгалтера
  33. Права и обязанности
  34. Могут ли оштрафовать нового работника после увольнения прежнего?
  35. Наказание за задержку зарплаты
  36. Штрафы за неуплату налогов
  37. Меры по снижению риска образования ответственности
  38. Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов
  39. Оформление своего несогласия с приказами руководителя
  40. Уголовная ответственность главного бухгалтера 2021
  41. Кто отвечает за бухучет
  42. Налоговые и «смежные» с ними статьи УК, по которым может быть привлечен главбух
  43. Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций
  44. Как можно защититься от уголовного преследования
  45. Как на практике применяются уголовные санкции за неуплату налогов
  46. Ответственность главного бухгалтера с 2021-2021 года: от дисциплинарной до уголовной
  47. Субсидиарная ответственность главбуха с 2021 года
  48. За какие нарушения и ошибки наступает ответственность главного бухгалтера?
  49. Основные составы
  50. За что ответит бухгалтер
  51. Подпись — основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации? А ее отсутствие?

Ответственность главного бухгалтера в 2021 году

Как главному бухгалтеру избежать уголовной ответственности

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
  • Постановление Правительства РФ № 787  от 31.10.2002;
  • Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  • организует ведение бухучета у ИП;
  • выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  • разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  • контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
  • обеспечивает функциональный учет;
  • контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

  • создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
  • распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  • заверяют финансовую документацию;
  • создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ  от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Виды ответственности

До и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  1. Материальной — за причинение ущерба компании;
  2. Административной — за плохую работу по своей должности;
  3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  6. Финансовой;
  7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  • КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
  • УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  • Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192  ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

  • замечание;
  • вынесение выговора;
  • увольнение.

Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»

Читать так же:  Налоги самозанятых граждан в 2021 году

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

  • коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
  • индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

  • при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
  • при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
  • по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Статья 238 Трудового кодекса РФ «Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю»

Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  • при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  • при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  • после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
  • при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  • из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  • при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
  • при ведении двойной бухгалтерии;
  • при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  • при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
  • при совершении умышленных финансовых преступлений;
  • при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Читать так же:  ​​​Коды бюджетной классификации на 2021 год

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2021, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2021 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2021 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственностиНорма (статья)Санкции
АдминистративнаяСт. КоАП РФРазмер штрафа
15.5300–500 руб.
15.11500–1000 руб.
14.51500–3000 руб.
15.14000–5000 руб.
Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФНаказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2021Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2021 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  • 2 года — за легкие правонарушения;
  • 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  • 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  • 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Читать так же:  Право подписи первичных документов

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

  • при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
  • при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

  • 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
  • 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
  • 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

  • штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
  • выполнение исправительных работ — до 2 лет;
  • арест на полгода как максимум;
  • тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

  • причины составления записки;
  • будущие вероятные проблемы;
  • свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
  • свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

Источник: https://zakonoved.su/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html

Ответственность главного бухгалтера: материальная, уголовная, административная, субсидиарная

Как главному бухгалтеру избежать уголовной ответственности

С каждым годом требования к ведению налоговой отчетности в ООО и иных предприятиях становятся все строже. Постоянные изменения и нововведения в финансовой сфере требуют углубленных знаний от бухгалтеров и экономистов.

За любые допущенные нарушения и неточности может наступить ответственность главного бухгалтера. Именно это должностное лицо несет обязательства по организации процесса учета, а, вместе с тем, несет и отвечает за несоблюдение требований законодательства в рамках своего ведения.

Разберем, в каких случаях наступает материальная, административная, а также уголовная ответственность.

Права и обязанности главбуха

Основным нормативным правовым актом, регулирующим сферу бухгалтерского учета в организациях, является ФЗ от 06.12.2011 № 402.

В соответствии с изложенными в нем требованиями главный бухгалтер осуществляет свою деятельность и организовывает работу своих подчиненных.

Эту должность вправе занимать только лица с высшем экономическим образованием и стажем работы в бухгалтерском или финансовом направлении более 5 лет.

Основные требования к знаниям, а также должностные обязанностиглавбуха изложены в Квалификационном справочнике Министерства Труда России от1998 года №37.

В соответствии с ними главный бухгалтер обязан:

  • Организовывать деятельность по постановке, а также ведения бухучета компании;
  • Формировать учетную политику в соответствии с требованиями законодательства;
  • Руководить созданием плана счетов, первичных документов, а также их форм;
  • Контролировать документооборот и делопроизводство по бухгалтерской отчетности и инвентаризационной деятельности на предприятии;
  • Обеспечивать финансовую дисциплину, а также должное использование ресурсов компании;
  • Участвовать в финансовом анализе, аудите и иных мероприятиях с целью развития и улучшения учета в компании;
  • Соблюдать сроки предоставления отчетности и контролировать предоставление всех необходимых документов;  
  • Обеспечивать полную сохранность первичной и иной бухгалтерской документации, а также передачу ее в архив;
  • Консультировать сотрудников и руководителей компании по вопросам бухучета;
  • Руководить отделом бухгалтерии и повышать их профпригодность.

Главный бухгалтер обязан знать:

  • Требования законодательства по бухгалтерскому учету;
  • Законодательство в сфере налогов, ведения хозяйства, финансов, а также гражданского права;
  • Внутреннюю документацию, положения, инструкции предприятия;
  • Последовательность оформления и проведения финансовых операций и порядок учетного документооборота;
  • Правила налогообложения как физических, так и юридических лиц;
  • Способы анализа и управления;
  • Организационно-штатную структуру компании;
  • И ряд других порядков и правил.

В свою очередь, главбух наделяется следующим правами:

  • Отправлять запросы в любые отделы и подразделения в своих интересах и интересах других сотрудников;
  • Разрабатывать и наделять обязанностями своих подчиненных бухгалтеров;
  • Подписывать документы, относящиеся к финансовой деятельности организации, а также должностным инструкциям;
  • Формировать внутреннюю схему и порядок ведения бухучета и сдачи отчетности с учетом норм законодательства;
  • Ходатайствовать перед руководством компании о поощрении работников, а также их наказания в случае совершения проступков.

Стоит отметить, что на главного бухгалтера могут возлагаться дополнительные права и обязательства в рамках предприятия, если они прописаны в трудовом договоре или должностной инструкции. Кроме того, главбух может подписывать документы и представлять компанию от лица руководителя, если такая прерогатива предоставлена на основании доверенности.

Как видно, из перечисленных требований к главному бухгалтеру, он должен обладать действительно обширными знаниями не только в финансовом учете, но и в управлении, юриспруденции и множестве других направлений. Если каких-то вопросов должностное лицо не знает или плохо в них подковано, то это совершенно не освобождает его от ответственности.

Виды ответственности главного бухгалтера

Итак, какое же наказание может настигнуть главбуха? Всезависти от допущенных нарушений и степени их тяжести.

В свою очередь, ответственность главного бухгалтера может наступать в виде:

  • Административной;
  • Уголовной;
  • Материальной, она же финансовая;
  • Дисциплинарной;
  • Субсидиарной;

Остановимся на данных видах более подробно.

Административная ответственность главного бухгалтера

Должностное лицо привлекается к административной ответственности за грубое нарушение бухгалтерского учета, а также отчетности в соответствии со статьей 15. 11 КоАП. Такие деяния наказываются в следующем порядке:

  • Если нарушение совершено впервые, то штраф составит 5 — 10 тысяч рублей;
  • Если правонарушение осуществляется повторно, то размер штрафа увеличится на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Или главбух может быть потерять квалификацию на 1 – 2 года.  

В свою очередь, грубым нарушением признаются ситуации, когда:

  • Была допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налоговых сумм на 10 и более процентов;
  • Указывается хотя бы один неправильный показатель отчетности на 10 и более процентов в денежном эквиваленте;
  • Вносятся в учет несуществующие расходы, а также обязательства;
  • При составлении отчетности не учитываются бух регистры;
  • Отсутствуют необходимых отчетные документы;

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Более суровое наказание для должностного лица может последовать за неуплату налогов, взносов и сборов с предприятия, а также за неисполнение им обязательств в качестве налогового агента. В свою очередь, случаи наступления уголовной ответственности главбуха закреплены в 199, 199. 1, 199. 2 статьях УК.

Вариант №1

Если организация уклонилась от уплаты налоговых платежей в крупном размере, не представив декларацию или других отчетных документов, то главбух может понести наказание в виде:

1. Штрафа в размере:

  • От 100 до 300 тысяч рублей;
  • Зарплаты за один или два года;

2. Принудительных работ до 2 лет;

3. Ареста до полугода;

4. Лишения свободы до 2 лет;

Вариант №2

Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:

 1. Штрафа в размере:

  • От 200 до 500 тысяч рублей;
  • Зарплаты за полтора или три года;

2. Принудительных работ до 3 лет;

3. Лишения свободы до 3 лет;

Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.

Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.

Дисциплинарная и материальная ответственность главногобухгалтера

Возможность наступления материальной и дисциплинарной ответственности, как правило, указывается в тексте трудового договора с работодателем.

Данные правила распространяются на каждого сотрудника в организации, а также на главного бухгалтера.

Если должностное лицо совершило дисциплинарный проступок или нанесло ущерб предприятию, то руководство имеет все основания для применения соответствующего наказания.

В качестве дисциплинарных мер на основании 192 статьи ТК могутприменятся:

  • Замечания;
  • Выговоры;
  • Увольнения;
  • Иные наказания;

Привлечь главного бухгалтера к материальной ответственности работодатель вправе на основании 238 статьи ТК для возмещения полученного от этого сотрудника прямого ущерба компании. Мат ответственность назначается в размере среднемесячной зарплаты главбуха, если иные условия не оговариваются законодательством.

Стоит отметить, что упущенные доходы с работника не удерживаются.

Договор об полной материальной ответственности

Кроме описанных выше случаев на главного бухгалтера можетнакладываться полная материальная ответственность. Она устанавливается тремяспособами:

  • Условиями трудового договора;
  • Дополнительным соглашением к договору;
  • Отдельным приказом.

Как видно, должностное лицо предварительно знакомится с условиями и соглашается с ними, подписывая документ. В свою очередь, полная мат ответственность может быть

  • Индивидуальной;
  • Коллективной.

Полная материальная ответственность главного бухгалтера наступает в случаях, описанных в 243 статье ТК, а именно:

  • Если ответственность мат ответственность возложена в полном размере за нанесение ущерба в ходе выполнения своих обязанностей;
  • Недостача имущества или материальных ценностей, переданных сотруднику на основании письменного документа;
  • Нанесение ущерба с умышленной целью;
  • Причинение вреда в состоянии опьянения от алкоголя или наркотиков;
  • Нанесение вреда в результате преступления, совершенного главным бухгалтером и доказанным в суде.
  • Ущерб причинен в результате иного противоправного действия, установленного законодательством.
  • Раскрытие государственной или коммерческой тайны;
  • Если ущерб нанесен не при исполнении главбухом своих должностных обязанностей.

Условия полной ответственности могут составляться в свободной форме в зависимости от специфики и направлений деятельности предприятия. Тем не менее, в Постановлении Министерства Труда содержится типовая форма данного договора.

Скачать образец договора о полной материальной ответственности.

Субсидиарная ответственность

В соответствии с 266 Федеральным Законом 2021 года главный бухгалтер может нести и субсидиарную ответственность при банкротстве предприятия.

Это единственный случай, когда возможно применение этого вида к данному должностному лицу.

Вместе с тем, должно быть наличие неопровержимых доказательств того, что именно главбух и его действия или же бездействие послужили причиной банкротства компании.

Как правило, субсидиарная ответственность главбуха наступает тогда, когда предприятие признано банкротом из-за:

  • Допущенных должностным лицом ошибок вбухгалтерском учете или отчетности.
  • Отсутствия необходимых документов, засохранность которых отвечал главный бухгалтер;
  • Возникновения по вине главбуха задолженности поналогам, сборам и взносам, которую нет возможности погасить.

Если установлен факт причастности главного бухгалтера к банкротству компании, то с него могут быть взысканы любые ценные вещи и имущество. Исключения составляют лишь предметы и объекты, указанные в статье 446 ГПК.  

Однако, судебная практика показывает, что должностное лицо может лишиться и земельного участка, и единственного жилья. Но, все же, чаще взыскиваются денежные средства, ценные бумаги, транспортные средства, драгоценные металлы, а также ювелирные изделия.

Субсидиарная ответственность может наступить даже после увольнения главного бухгалтера, поскольку, действует в течение трех лет с прецедента возникновения банкротства.

Ответственность заместителя главного бухгалтера и другихбухгалтеров

Подчиненные главного бухгалтера осуществляют свою деятельность в рамках Трудового Кодекса, условий трудового договора, а также внутренних приказов и распоряжений.

Как следствие, уголовная, субсидиарная и административная ответственность на них не распространяется за совершение нарушений в бухгалтерской сфере.

Понести наказание они могут только в виде дисциплинарной или материальной (финансовой) ответственности. А вот, за все допущенные ими ошибки отвечает главбух.

Источник: https://mytopfinance.ru/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera/

Ответственность главного бухгалтера

Как главному бухгалтеру избежать уголовной ответственности

Главный бухгалтер в любой организации выполняет важную работу. Его задача следить за состоянием бухучёта и сдачей отчётности в ИФНС. Любые ошибки главбуха оборачиваются немалыми убытками. Важно понимать, что именно должен делать главный бухгалтер и как ему действовать в случае нарушений своих обязанностей.

Права и обязанности

В российском законодательстве есть три правовых акта, которые описывают основные обязанности главного бухгалтера:

  • ФЗ №402 «О бухучёте».
  • Постановление Правительства РФ №787 от 2002 года.
  • Постановление Минтруда РФ №37 от 1998 года.

Минтруд требует от главных бухгалтеров:

  • Организовать ведение бухучёта у ИП.
  • Выстроить общую схему ведения бухучёта и финансовой деятельности предприятия.
  • Разработать планы бухгалтерских счетов.
  • Контролировать документооборот отчётности бухгалтерии и следить за ведением инвентаризационной описи.
  • Обеспечить функциональный учёт.
  • Контролировать использование существующих ресурсов.

Среди прав главного бухгалтера законом определены:

  • Направлять запросы в филиалы компании и к отдельным её специалистам.
  • Распределять обязанности среди работников бухгалтерии.
  • Заверять финансовую документацию.
  • Создавать концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчётности.

Дополнительно директор компании может наделять главного бухгалтера полномочиями представлять компанию в налоговых и судебных органах.

Могут ли оштрафовать нового работника после увольнения прежнего?

Новый работник, занявший должность уволенного главного бухгалтера ответственности за его действия не несёт. После увольнения, если будут открыты новые правонарушения уволенного работника, его привлекут к ответственности.

Наказание за задержку зарплаты

Данный вид правонарушения предполагает персональную ответственность главного бухгалтера и руководителя компании.

Работники, не получившие зарплату, должны обращаться в Трудовую инспекцию. При рассмотрении причин невыплаты определяют виновного:

  • Если зарплату не выплатили из-за отсутствия денег на счетах организации – виновен её руководитель.
  • Если же средства на балансе были – главный бухгалтер.

В обоих случаях правонарушение считается административным и в качестве наказания предполагает штраф.

Штрафы за неуплату налогов

При больших долгах по налогам, главбуха накажут штрафом:

  • 5% от суммы за срыв сроков сдачи налоговой декларации (статья 119 НК РФ).
  • 500 рублей за каждый недостоверный документ (статья 126 НК РФ).
  • 300-500 рублей за непредставление необходимой информации в ИФНС (статья 15.6 КоАП РФ).

Если нарушение закона квалифицировано как уголовное преступление по статье 199 УК РФ, то к виновному будет применено наказание в виде:

  • Штрафа до 300 тысяч рублей или зарплаты за 2 года.
  • Исправительных работ до 2 лет.
  • Ареста до 6 месяцев.
  • Лишения свободы до 2 лет.

Большие суммы невыплаты налогов и иных связанных с этим преступлений влекут ужесточение наказания.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае доказательства вины главного бухгалтера к нему применят описанные выше санкции. Но есть способы снизить риски применения такого наказания.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Снижение величины налогов и их оптимизация, но не за счёт уклонения от иных платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=XoXy7FUmmMo

Согласно 42 статье УК ответственность за приказы директора фирмы главный бухгалтер не несёт. Поэтому важно, чтобы все приказы были оформлены письменно в соответствии с требованиями ведения документации компании. На них обязательно должна быть подпись директора.

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

Если главный бухгалтер не согласен с приказами директора, он должен составить на его имя служебную записку. В ней необходимо указать:

  • Причины составления.
  • Вероятные проблемы в будущем из-за приказа директора.
  • Отрицательное отношение к данному распоряжению.
  • Альтернативный вариант решения проблемы.

Передать записку нужно через секретаря, чтобы документ был официально зарегистрирован и носил силу доказательства в случае последующих разбирательств в суде.

Источник: https://ruadvocate.ru/vidy-prestuplenij/otvetstvennost-glavnogo-buxgaltera/

Уголовная ответственность главного бухгалтера 2021

Как главному бухгалтеру избежать уголовной ответственности

За что отвечает главный бухгалтер? Из самого названия должности вытекает, что в первую очередь — за бухучет. А учет неразрывно связан с расчетом налогов и других обязательных платежей.

Получается, что если недоимка по ним превысила лимит и «тянет» на уголовную статью, то виноват главбух? Однако не все так просто.

Рассмотрим, в каких случаях возможно привлечение бухгалтера к уголовной ответственности и какие санкции могут быть применены к нему.

Кто отвечает за бухучет

По закону за организацию бухучета в компании отвечает не главбух, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Действующий вариант основного бухгалтерского нормативного документа вообще не содержит прямых указаний на ответственность главбуха за ведение учета и формирование отчетности.

Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают только подпись руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

Закон говорит о том, что в подобной ситуации на руководителя возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Можно сделать вывод о том, что в остальных случаях (когда разногласий нет) ответственность за бухучет все-таки делится между первыми лицами компании.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Как это разделение реализуется на практике — рассмотрим далее.

Налоговые и «смежные» с ними статьи УК, по которым может быть привлечен главбух

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Аналогичной двум рассмотренным выше можно считать и статью 199.4 УК РФ. Хотя взносы на страхование от несчастных случаев формально и не являются налогами, но по сути — это часть «нагрузки» на фонд оплаты труда.

Если проведена проверка, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника (ст. 46 и 47 НК РФ). Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок.

Если будет доказано участие главбуха в организации схемы, то ему может грозить наказание по еще двум уголовным статьям:

  • Статья 327 УК РФ предусматривает наказании за подделку документов. Все сделки с однодневками не имеют реального экономического смысла, т.е. являются фиктивными. А значит — оформляемые по ним документы можно считать поддельными.
  • Статьи 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

  1. Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
  2. Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Статья УКМинимальная сумма нарушения для применения, млн. руб.Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах)штраф, тыс. руб.дисквалификация, летпринудительные работы, летлишение свободы, лет
199, 199.15,0до 500до 3до 5до 6
199.25,0до 2000до 3до 5до 7
199.42,0до 500до 4до 4до 4
327до 4до 4
174, 174.11,5до 1000до 5до 5до 7

Как можно защититься от уголовного преследования

Лучше всего, конечно, не принимать участия в сомнительных схемах. Если же подобная ситуация уже произошла, рассмотрим, как обезопасить бухгалтера от уголовной ответственности.

Как бухгалтеру подстраховать себя:

  1. Главбух может запросить у директора письменное подтверждение по спорным операциям.
  2. По «налоговым» статьям (199, 199.1 и 199.4) предусмотрена возможность освобождения от ответственности для лиц, впервые совершивших указанное преступление. Для этого вся задолженность, включая пени и штрафы, должна быть уплачена в бюджет до суда.
  3. По статье 199.2 (сокрытие имущества) для освобождения от ответственности, кроме возмещения ущерба, нужно еще перечислить в бюджет стоимость скрытого имущества в удвоенном размере (п. 2 ст. 76.1 УК РФ).

Также напомним, что главного бухгалтера (как и любое должностное лицо) нельзя привлечь к уголовной ответственности за деяния, совершенные его предшественниками. Правда, здесь есть «обратная» сторона. Ответственное лицо может быть подвергнуто уголовным санкциям и после увольнения. Срок давности зависит от тяжести преступления (ст. 78 УК РФ).

Категория преступленияМаксимальный срок лишения свободы, летСрок давности, лет
небольшой тяжестидо 32
средней тяжестиот 3 до 56
тяжкоеот 5 до 1010

Таким образом, при наличии отягчающих обстоятельств (совершение в группе или особо крупный размер) срок давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет.

Как на практике применяются уголовные санкции за неуплату налогов

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/ugolovnaya-otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera-2021/

Ответственность главного бухгалтера с 2021-2021 года: от дисциплинарной до уголовной

Как главному бухгалтеру избежать уголовной ответственности

В настоящей статье мы с вами большей частью будем говорить об уголовной ответственности главного бухгалтера.
Но для начала давайте обозначим все виды ответственности главного бухгалтера:

  1. Дисциплинарная ответственность главного бухгалтера, которая наступает в случае нарушения норм и правил, установленных ТК РФ (замечание, выговор, увольнение).
  2. Материальная ответственность главного бухгалтера – регулируется так же ТК РФ.
  3.  Уголовная ответственность главного бухгалтера – устанавливается в соответствии с УК РФ: составы от мошенничества до налоговых преступлений.
  4. Ну, и наконец, административная ответственность, предусмотренная ФЗ от 30 марта 2021 года № 77-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», в частности ст. 15.11 – от штрафа до дисквалификации.

Субсидиарная ответственность главбуха с 2021 года

Особняком стоят нормы и правила о субсидиарной ответственности главбуха, установленные законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Предлагаю  к  просмотру мое  выступление  в  прямом эфире перед  адвокатами Коллегии адвокатов города Москвы «Комаев и партнеры» о том, как и почему сегодня привлекают к субсидиарной ответственности руководителя или учредителя должника, а так же о том, может ли к субсидиарной ответственности быть привлечен главный бухгалтер. Рассказ о субсидиарной ответственности сопровождается примерами из судебной практики, в том числе и из «дела главного бухгалтера Ахмадеевой»:

Продолжение статьи.

В соответствии с указанным законом с главного бухгалтера, наряду с руководителем предприятия могут быть взысканы долги предприятия, в случае, если будет установлено, что главный бухгалтер был неквалифицированным, нарушал закон и своими действиями привел предприятие к банкротству.

При этом по закону вина главбуха презюмируется, т.е. именно он и должен доказать, что он не виноват.
Судебной практике пока не известны случаи привлечения в чистом виде (именно в чистом виде, без уголовной!) главбуха к субсидиарной ответственности.

О субсидиарной ответственности главного бухгалтера и не только читайте в другой моей статье: «Все о субсидиарной ответственности главного бухгалтера»

Задачей настоящей статьи является не запугать бухгалтеров, что вот за это им грозит административная ответственность, а вот за это деяние может наступить уголовная ответственность (УО), и за вот это его (ее) могут привлечь, например, по ст. 159 УК РФ (мошенничество, при возмещении из бюджета НДС).

Мы живем в России. И помним прекрасно слова Ф.Э.Дзержинского, которые звучат примерно так: «То, что вы не сидите, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Из этого и будем исходить.
Итак.

За какие нарушения и ошибки наступает ответственность главного бухгалтера?

Ниже, мы поговорим о конкретных статьях УК РФ, в которых содержатся составы экономических преступлений.

Основные составы

  • Ст.ст. 195, 198, 199 (с примечаниями 199.1., 199.2) УК РФ (в статьях содержится указание на бухгалтерские и отчетные документы).
  • Ст.ст. 171-174, 176, 185, 193, 194, 196 и ст.

    197 УК РФ – косвенно затрагивающие бухгалтеров.

  • Ст. 160 УК РФ – «Присвоение или растрата».
  • Ст.

    312 УК РФ – «Незаконные действия в отношении имущества, подвергнутого описи или аресту либо подлежащие конфискации»

  • Ст. 159 УК РФ – мошенничество.

За что ответит бухгалтер

А сейчас пока давайте рассмотрим некоторые примеры (я бы назвал их типовыми), когда главного бухгалтера (ГБ) привлекли к УО.

Мы разберем конкретные действия главного бухгалтера, которые привели ее (его) на скамью подсудимых и сделаем общий вывод.

Сразу обрадую: привлечение главных бухгалтеров к УО является редкостью, а приговор к реальному сроку еще большая редкость. Тем не менее, давайте посмотрим на ситуации, которые все-таки послужили основанием для привлечения к УО главного бухгалтера.

Давайте, внимательно проанализируем ошибки и сделаем выводы. Забегая вперед – каждая ситуация является типовой.

Ситуация первая. Косвенные улики работают.

Подпись — основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации? А ее отсутствие?

Приговор Ступинского городского суда МО по делу № 1-59/2021.

Дело интересно тем, что вина бухгалтера доказывалась не прямыми уликами, а косвенными уликами (большинство бухгалтеров убеждены, что, если они не подписывали декларацию, то не отвечают и вообще, если они не подписали какой-либо документ, то и взятки гладки).
Доказательством уклонения от уплаты налогов послужило то, что бухгалтер «призналась»(!) по простоте душевной, что печати находились у нее, флэш карта с паролем у нее, СМС уведомления о прохождении платежа приходили на ее телефон.

Мне интересно, адвокат был рядом с бухгалтером или нет, когда она отвечала на вопросы следователя и чистосердечно признавалась, никак не заботясь о своей защите.

Так же правоохранительные органы вменили ей тот факт (заметьте, с ее же слов!), что она знала объем и ассортимент поставок, данные о поставщиках, цены и т.п.

А далее правоохранители сделали простой вывод, что она не могла не знать о фиктивности этих поставок, а также о факте, что все поставщики были компаниями однодневками. А, значит, умышленно совершила уклонение от уплаты налогов.
Уверен, что, если бы с бухгалтером был опытный адвокат, бухгалтер бы «не села». Так как выстроить защиту в этом деле опытному адвокату было бы относительно легко.

Ситуация вторая. О беспечности большинства бухгалтеров.

Дело № 10-4640 от 15.04.2015 (Московский городской суд).

Вот скажите, как такое было возможно, что идет ВНП, а на бухгалтерском компьютере следователи обнаруживают данные бухучета другой компании, а так же электронную переписку с контрагентами?
В результате действия бухгалтера по составлению декларации с включением в нее фиктивных данных признали преступными, приговорив бухгалтера к УО.

Ситуация третья.

Бухгалтер всегда должна письменно предупреждать руководителя о незаконности той или иной операции. (Кстати, этим она поможет и руководителю – группы лиц не будет).

Источник: https://nalog-blog.ru/ugolovnaya/otvetstvennost-glavnogo-buxgaltera-s-2021-2021-goda-ot-disciplinarnoj-do-ugolovnoj/

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: