Как провести возмещение расходов за терминальные услуги

Содержание
  1. Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете возмещение коммунальных расходов – НалогОбзор.Инфо
  2. Коммунальные платежи включены в арендную плату
  3. Арендодатель выступает посредником
  4. Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение
  5. статьи:
  6. 1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?
  7. 2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией
  8. 3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату
  9. 4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором
  10. Как перевыставить услуги другой организации, перевыставил счет
  11. Перевыставление электроэнергии по агентскому договору проводки
  12. Оплата за электроэнергию проводки
  13. Как правильно перевыставлять коммунальные услуги арендаторам
  14. Тема: перевыставление электроэнергии
  15. Перевыставление услуг, проводки, что явлется нашим доходом и расходом
  16. Перевыставление расходов другой организации
  17. Возмещение коммунальных услуг арендатором перед арендодателем: способы компенсации платежей,порядок исчисления НДС
  18. Что такое аренда?
  19. Виды и цели аренды
  20. Общественная аренда
  21. Коммерческая аренда
  22. Производственная аренда
  23. Суть договора аренды
  24. Основные особенности, понятия и положения договора
  25. Способы оплаты аренды
  26. Платежи в конкретной величине
  27. Расчёт услугами или продукцией
  28. Имущественный расчёт в аренду или собственность
  29. Расчёт путём обустройства объекта аренды
  30. Составляющие арендной платы
  31. Постоянная часть
  32. Переменная часть
  33. Что такое возмещение коммунальных услуг
  34. Виды коммунальных услуг
  35. Какие услуги оплачивает арендодатель
  36. Какие услуги оплачивает арендатор
  37. Основания для возмещения стоимости
  38. Способы документального оформления обязанностей арендатора по возмещению коммунальных услуг
  39. Включение стоимости услуг в состав арендной платы
  40. Заключение договора о возмещении коммунальных услуг
  41. Заключение договора на приобретение арендодателем коммунальных услуг для арендатора
  42. Порядок исчисления НДС
  43. Порядок возмещения НДС
  44. При включении коммунальных расходов в арендную плату
  45. При разделении арендной платы и оплаты коммунальных услуг
  46. Нормативно-правовая база для арендодателей и арендаторов
  47. Договор на возмещение коммунальных услуг
  48. Соглашение об оплате коммунальных услуг
  49. Законы, акты, указы и статьи, регулирующие отношения арендодателя и арендатора
  50. Доставка за счет поставщика: компенсация расходов и НДС
  51. В отсутствие реализации нет права на вычет НДС
  52. В отсутствие реализации есть база по НДС
  53. Если обратиться к судьям

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете возмещение коммунальных расходов – НалогОбзор.Инфо

Как провести возмещение расходов за терминальные услуги

Отражение в бухучете арендодателя операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, зависит от выбранного способа расчетов за коммунальные услуги:

  • арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы;
  • арендатор отдельным платежом (по отдельному счету) компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг;
  • арендатор заключает с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг.

Коммунальные платежи включены в арендную плату

Если арендодатель получает возмещение коммунальных услуг от арендатора в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды (п. 5 и 7 ПБУ 9/99).

Помимо документов, связанных с расчетом по арендной плате (например, актов), для документального оформления данного способа расчетов могут потребоваться счета коммунальных служб.

Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов.

Подробнее о бухучете арендных платежей см. Как арендодателю отразить арендные платежи в бухучете.

Затраты арендодателя на коммунальные услуги и поставку энергии в бухучете нужно учесть в зависимости от того, является ли сдача имущества в аренду для организации отдельным видом деятельности или нет.

Если сдача имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг учтите в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). При этом в учете сделайте проводку:

Дебет 20 Кредит 76 (60)
– включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды (на основании счета коммунальных служб).

Если сдача имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг, приходящихся на объект аренды, учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При отражении в бухучете стоимости коммунальных расходов сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
– включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды (на основании счета коммунальных служб).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 91, 76, 60).

Ситуация: как арендодателю отразить в бухучете операции, связанные с возмещением стоимости коммунальных услуг от арендатора? Арендатор компенсирует стоимость коммунальных платежей по отдельному счету.

Когда арендодатель получает от арендатора компенсацию коммунальных услуг, то такая операция признается возмездным оказанием услуги по перечислению коммунальных платежей (ст. 779 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете отразите ее так:

Дебет 76 (62) Кредит 91-1
– отражены прочие доходы от реализации услуг.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Основанием для данной записи должен послужить документ, подтверждающий факт оказания услуг (например, выставляемый арендатору счет на оплату коммунальных услуг) (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Данная точка зрения об отражении расчетов по возмещению коммунальных платежей через счета учета финансовых результатов была высказана в письмах Минфина России от 12 мая 2000 г.

№ 04-05-11/40 и от 13 сентября 2000 г. № 04-02-04/1.

Хотя в них содержатся ссылки на старый План счетов, выводы, приведенные в этих документах, можно распространить и на новый порядок отражения операций на счетах бухучета.

Наряду с доходами в бухучете нужно отразить и расходы – то есть стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендатором. Соответственно, эти суммы нужно учесть в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При отражении расходов в учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
– включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды (на основании счета коммунальных служб).

Пример отражения в бухучете арендодателя операций, связанных с возмещением стоимости коммунальных услуг от арендатора (на основании отдельного счета)

ЗАО «Альфа» в январе сдало в аренду помещение в принадлежащем ей здании.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей, приходящихся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного арендодателем.

В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1830 руб.). Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Арендатор оплатил стоимость коммунальных услуг в марте.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В феврале:

Дебет 26 Кредит 60
– 7373 руб. ((12 000 руб. – 1830 руб.) – (3300 руб. – 503 руб.)) – включена в расходы стоимость коммунальных услуг, приходящаяся на арендодателя;

Дебет 19 Кредит 60
– 1327 руб. (1830 руб. – 503 руб.) – отражен входной НДС по коммунальным платежам, подлежащий вычету;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1327 руб. – принят к вычету входной НДС со стоимости коммунальных услуг;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 3300 руб. – предъявлена арендатору к возмещению стоимость потребленных им коммунальных услуг;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 3300 руб. – списана на расходы стоимость коммунальных услуг, предъявленных арендатору (на основании счета коммунальных служб).

В марте:

Дебет 51 Кредит 76
– 3300 руб. – получена компенсация от арендатора.

Арендодатель выступает посредником

Если организация заключает посреднический договор на приобретение коммунальных услуг, в бухучете расчеты с арендатором-заказчиком отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:

  • «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»;
  • «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»;
  • «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В бухучете арендодателя операции, связанные с приобретением услуг по посредническому договору, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

Если посредник участвует в расчетах:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»
– получены денежные средства от заказчика на приобретение услуг;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)» Кредит 60
– отражена задолженность перед поставщиком, подлежащая погашению заказчиком;

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены услуги, приобретенные для заказчика;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Дебет 60 (76) Кредит 51
– оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– удержана сумма вознаграждения из средств, полученных от заказчика (если посредник самостоятельно удерживает вознаграждение);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтены расходы, подлежащие возмещению заказчиком (если зачет предусмотрен условиями договора);

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения.

Если посредник не участвует в расчетах:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена задолженность заказчика по возмещению расходов, связанных с исполнением поручения;

Дебет 60 (76) Кредит 51
– оплачены расходы, связанные с исполнением поручения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма вознаграждения за посреднические услуги;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– возмещены заказчиком расходы, связанные с исполнением поручения.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendodatelju_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_vozmeshhenie_kommunalnykh_raskhodov/89-1-0-2425

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

Как провести возмещение расходов за терминальные услуги

«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.

Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.

статьи:

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг

6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС

7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором

8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам

9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН

10. Расходы на коммунальные услуги при УСН

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.

Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.

А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.

Учет в обоих случаях будет одинаковым.

При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):

При ОСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 на сумму НДС

Дебет 68 − Кт 19 вычет НДС

При УСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.

Вариант 1

Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.

Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.

Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.

Вариант 2

Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.

Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:

Для ОСН:

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)

Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)

Для УСН

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС

Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.

А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

  • счет-фактура (в организациях на ОСН)
  • счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде

Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?

Например: «Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов».

Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются.

Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором.

Вариант 1

Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.

Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что:

— арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость

— при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуру

Нормативные документы, в которых высказана такая позиция:

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxgalterskij-uchet-kommunalnyx-uslug/

Как перевыставить услуги другой организации, перевыставил счет

Как провести возмещение расходов за терминальные услуги

С начала нынешнего года в составе декларации по НДС необходимо передавать сведения из книг продаж и покупок, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат (например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т.п.

), — как сохранить право на вычеты по НДС? Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях.

На практике зачастую материнские компании (плательщик НДС) выступают в качестве посредников: сначала оплачивают различные услуги, а потом перевыставляют данные расходы в адрес дочерних компаний.

Вопросы могут возникнуть, если материнская компания при перевыставлении счетов-фактур указывает себя в качестве продавца, а не фактического продавца услуг.

При этом в книгах покупок и продаж материнская компания не отражает указанные счета-фактуры и не принимает к вычету и не начисляет в бюджет НДС, а дочерние компании такие счета-фактуры отражают в книге покупок и принимают НДС к вычету.

Начиная с 1 квартала 2021 г. налоговые органы проводят глобальную электронную сверку всех счетов-фактур и всех контр­агентов. В случае обнаружения расхождений сторонам будет направлено требование об уточнении, а покупатели могут лишиться вычета по НДС.

Перевыставление электроэнергии по агентскому договору проводки

В шапке документа указываем организацию «Арендатор» и выбираем договор с видом «С комитентом (принципалом)». На закладке «Товары и услуги» используем кнопку «Заполнить» (заполнить закупленными по договору). Так же заполняем закладку «Вознаграждение».

Помимо проводок документ сформирует два счета-фактуры: Счет-фактуру на агентское вознаграждение и перевыставленный агентом принципалу счет-фактуру на услуги электроэнергии.

При чем в перевыставленном счете-фактуре в графе продавец указана организация «Энергосбыт».

Оплата за электроэнергию проводки

Помогите:wow::wow: Че-то мудрите и мудрите)))). Д 76 (арендатор) К 60 — при перевыставлении счета арендатору! На сумму, которую вам должен арендатор возместить. Вместе с НДС. На 76.5 у вас должна «висеть» сумма — 105019,18 Пока не опалатят.

Затем что бы мне арендодатель возместил расходы, я должна выставить акт на компенсацию э/энегии,т.е акт должен пройти либо на счете 91 или 90 Я так думаю Дт. 76.5 (арендатор) Кт 91 105019,88руб перевыставила э/энергию Дт. 51 Кт 76.5 105019,88руб они нам ее оплатили

Как правильно перевыставлять коммунальные услуги арендаторам

Однако здесь есть важный нюанс. Если фирма в рамках налогового учета включила суммы возмещения в доходы и расходы, в бухучете нужно зафиксировать постоянное налоговое обязательство (ПНО), а также постоянный налоговый актив (ПНА). Это подтверждается ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПНА и ПНО образуются из-за постоянных разниц между бухучетом и налоговым учетом.

ПНО и ПНА признаются фирмой в том отчетном периоде, в котором они образуются. Постоянные обязательства равны величине, составляющей произведение постоянной разницы отчетного периода на ставку налога на прибыль. Подразумевается ставка, установленная законом и актуальная на отчетную дату (пункт 7 ПБУ 18/02).

Тема: перевыставление электроэнергии

У нашего предприятия заключен договор электроснабжения с ЗАО «Горэлектросеть» На балансе предприятия находится трансформаторная подстанция, через которую подключены другие предприятия.

Получив счет-фактуру от ЗАО «Горэлектросеть» мы перевыставляем за элетроэнергию на основании показаний счетчиков (данные счетчика снимает главный энергетик) всем, подключенным через нас предприятиям. Вопросы: 1. Имеем ли мы право перевыставлять электроэнергию? 2.

Какого вида договор должен быть заключен между нашим предприятием и предприятиями, снабжающимися электроэнергией через нашу трансформаторную станцию? 3.Какими проводками мы должны отражать эти операции? 4.Если мы не имеем право перевыставлять электроэнергию, то какие выходы существуют из этой ситуации.

Есть у меня подозрение, что наличие трансформаторной станции делает вас субпоставщиком. Соответственно, с др. предприятиями у вас д.б. договор энергоснабжения, согласованный с «Горэлектросетью». Отражать как куплю- продажу. Из общих положений на эту тему см. ст. 545 ГК. Советую поискать еще что-нибудь специфическое в правовой базе.

Перевыставление услуг, проводки, что явлется нашим доходом и расходом

При таких, хоть и непонятных формулировках, должно следовать, что посредник должен быть абонентом

у энергоснабжающей организации, а вы
субабонентом
. Хотя для этого не надо договора вашего с э/организацией. Для этого состаляется договор э/организации с посредником как абонентом, а в этом договоре определяется субабонент. Разберитесь с этим ибо в этом суть по НДС. При таком определении посредник-абонент должен выставлять вам с/ф.

Рекомендуем прочесть: Правильное перечисление зарплаты по договору гпх

Картина следующая: С энергетической компанией заключен договор на потребление электроэнергии, но счетчик наш, и учет энергии идет через фирму посредника. выставляет нам счета на э/энергию, мы оплачиваем их напрямую Энергетической компании, иногда платим Напрямую получать счета от Энергетической компании мы не можем, тк эта подстанция принадлежит «Посредник» и учет должен идти через него.

Перевыставление расходов другой организации

Источник: https://oookiz.ru/drugoe/perevystavlyaemye-uslugi-buhgalterskij-uchet.html

Возмещение коммунальных услуг арендатором перед арендодателем: способы компенсации платежей,порядок исчисления НДС

Как провести возмещение расходов за терминальные услуги

Последнее обновление: 10.05.2021

Возмещение коммунальных услуг по договору аренды необходимо для бесперебойной работы фирмы. Исправная работа инженерных коммуникаций, своевременная подача воды и тепла – задача арендодателя.

Одноименный договор содержит положения, среди которых прописываются пункты оплате взятых в наем помещений и услуг ЖКХ. Арендодатель собственными средствами обеспечивает условия для ведения бизнеса и жилья в квартире: это возмещается.

По положениям заключенных контрактов, арендатор оплачивает:

  • тепло и воду в помещении;
  • работу инженерных систем;
  • снабжение газом;
  • уборку.

Что такое аренда?

Аренда — это передача собственником имущества другому лицу. При получении вещи, у участника правоотношения возникает право на владение и пользование, но временно. Предметом отношений между сторонами выступает любое имущество, не изъятое и не ограниченное в гражданском обороте.

Виды и цели аренды

Цель аренды – получение собственником стабильного дохода от сдачи своего имущества. Арендатор — лицо, приобретающее вещь, —реализует свое стремление к ее использованию. По итогу, выгоду получают обе стороны.

ГК РФ в главе 34 определяет отдельные виды аренды. Предлагается ее классификация по отдельным критериям :

Аренда
СрокТипИзменения в праве собственностиОбъект договора
Краткосрочная;длительнаяЛизинг;прокат;аренда:• транспорта,• зданий, сооружений,• имущественного комплексаБез выкупа,с выкупомОборудование;ТС;Предприятия;здания и сооружения

Общественная аренда

Применение общественной аренды не так широко, как коммерческой. Но сделки проводятся в следующих обстоятельствах:

  1. Передача права пользования имуществом без уплаты налога на прибыль.
  2. Цель аренды – благотворительность. Все деньги, которые поступают в виде арендных платежей, идут на эти цели.

Коммерческая аренда

Объектами этого вида найма выступают объекты следующей подкатегории:

  1. Помещения, относящиеся к свободному назначению. Это объекты, которые располагаются в новостройках (первые этажи). Арендодатель, сдавая их в найм, разрешает предпринимателю переделать объект по своим потребностям. Помещение передается, в договоре указываются его характеристики. Арендатор может заключить договор, связанный с возмещением коммунальных услуг наймодателю.
  2. Помещения торгового назначения. Обычно они просторные, так как используются еще и для хранения товара.
  3. Офисные помещения.
  4. Жилые помещения: апартаменты, квартиры.
  5. Цеха.

При заключении договора на арендатора возлагается задача по надлежащему использованию помещения, включая соблюдение правил противопожарной безопасности.

Производственная аренда

Объекты аренды – помещения, используемые в коммерческой деятельности предпринимателей. Это ангары, склады, офисы. Обычно при аренде наниматели ищут помещения, предлагаемые только собственниками.

Суть договора аренды

Частные лица или предприятия, осуществляя коммерческую деятельность, нуждаются в недвижимости. Объекты разные, помещение зависит от вида и категории бизнеса.

Собственники помещений инициируют их сдачу в аренду. Покупка недвижимости с целью сдачи ее в аренду – выгодная инвестиционная сделка. Недвижимость приносит доход.

Суть аренды состоит в том, что собственники предлагают разные помещения (по площади, назначению), а арендаторы берут их в наем, пользуясь объектами и оплачивая их. Выгода, по сути, у обеих сторон: одни получают деньги за пользование своим имуществом, а вторые – приобретают права владения и распоряжения недвижимостью на временной основе.

Основные особенности, понятия и положения договора

Особенностями любого гражданско-правового договора выступают его условия. Обязательно в тексте договора прописываются существенные условия, без которых соглашение признается недействительным. Это означает, что оно ничтожно по факту своего составления.

Существенными пунктами выступает предмет договора и цена.

  1. Предмет: это помещение, сдаваемое в аренду. Главное, чтобы в договоре были указаны идентификационные признаки помещения, которое берет предприниматель или частное лицо в аренду. Указывается его площадь, назначение.
  2. Стоимость аренды. В договоре участники правоотношения прописывают стоимость аренды. Платежи могут поступать ежемесячно, раз в квартал и т.д. Главное – обозначить периодичность и форму перевода денег.

Особенности аренды присущи конкретному ее предмету. Так, выделяют прокат или финансовую аренду, то есть лизинг. Каждая из заключаемых сделок, включая и социальный, коммерческий наем, имеет цель обеспечить заинтересованных лиц в помещениях, а также в ином имуществе, если речь идет не о недвижимости.

Способы оплаты аренды

Ст. 614 ГК РФ прописывает, каким образом арендатор вправе рассчитаться с собственником имущества:

  1. Фиксированная сумма, которая передается за использование имущества.
  2. Доля, определенная договором, от продукции или доходов.
  3. Услуги арендатора.
  4. Передача со стороны арендатора вещи в наем или собственность.
  5. Совершенствование имущества за затраты, которые понес арендатор.

ВАЖНО: для учета и налогообложения необходимо в любом случае арендную плату отражать в денежном эквиваленте.

Платежи в конкретной величине

Самый распространенный способ оплаты аренды. Наниматель дает деньги арендодателю под расписку либо перечисляет их на расчетный счет.

Расчёт услугами или продукцией

Главное – соблюдать правило о соразмерности платежей арендуемому имуществу. При расчете в натуральной форме можно установить периодичность оплаты раз в квартал или в месяц.

Если оплата происходит при помощи оказания арендатором комплекса услуг наймодателю, то в договоре обязательно прописываются следующие пункты:

  • объем оказанных услуг;
  • место;
  • сроки;
  • стоимость в денежном эквиваленте.

Имущественный расчёт в аренду или собственность

Участники договора могут определить вариант, когда происходит передача в собственность имущества, то есть происходит его оплата в натуре. Стороны назначают срок, который служит компенсацией за передаваемое имущество. Длительность аренды с такой оплатой определена продолжительностью встречной аренды.

Расчёт путём обустройства объекта аренды

Наниматель несет расходы по улучшению используемого имущества. Если стороны договорились между собой о такой форме оплаты, то в контракте обязательно прописывается:

  • обязательство арендатора произвести улучшение имущества своими силами, а также при помощи третьих лиц, но за его счет;
  • список работ, которые будут произведены;
  • размер затрат, возлагаемых в этом деле на арендатора.

В этом случае размер платы за аренду определяется путем составления такого документа, как смета. Она позволит определить перечень улучшений, их стоимость.

Составляющие арендной платы

Отражение в договоре пункта о возмещении коммунальных услуг без добавления их в плату – наиболее предпочтительный вариант. Например, можно отразить, что арендная плата будет состоять из 2-х частей. Первая часть – твердая, фиксированная сумма, она не меняется. Вторая часть – зависит от набора оказываемых услуг, сезонности (например, в расходе той же электроэнергии).

Постоянная часть

По ст. 614, п.2 и 3 участники арендного правоотношения предусматривают в соглашении твердый размер оплаты. Она отражает постоянную часть. Она фиксированная, включает плату за пользование помещением или иным имуществом арендодателя.

На практике, постоянная часть определяется посредством умножения ставки найма на площадь помещения в квадратных метрах.

Переменная часть

Эта часть рассчитывается из стоимости коммунальных услуг, которые потребляются арендатором за определенное время.

Что такое возмещение коммунальных услуг

По общим положениям ст. 210 ГК РФ обязанность по содержанию своего имущества лежит на собственнике. Это логично, если последний пользуется помещениями либо квартирой. Но он вправе их сдавать. С этой поры расходы по содержанию передаются на того человека или предпринимателя, который взял недвижимость в наем (ст. 616 ГК РФ).

К расходам на содержание недвижимости относят:

  • коммунальные услуги – электроэнергия, водоснабжение, водоотведение;
  • связь – интернет, телефония;
  • клининг;
  • услуги ЧОП.

Возмещение затрат по оказанным коммунальным услугам оформляется документально. Это делается несколькими способами:

  • включение коммунальных платежей в плату;
  • в арендном договоре прописывается возмещение коммунальных услуг без их включения в плату за пользование имуществом арендодателя;
  • оформление посреднического соглашения на покупку арендатором комплекса коммунальных услуг (отдельное соглашение).

СПРАВКА: Включение коммунальных платежей в плату выступает самым простым вариантом, но не лишенным недостатков. В этой ситуации не учитывается, сколько электроэнергии израсходует арендатор.

Виды коммунальных услуг

К коммунальным услугам относятся затраты по оплате услуг, которые оказываются другими организациями. Эти услуги необходимы для нормальной работы зданий и сооружений.

К числу основных услуг относят:

  • газоснабжение, водоснабжение;
  • отопление.

К перечню услуг, относящихся к коммунальным, относят также:

  • вывоз мусора, нечистот, снега;
  • дезинфекция;
  • мероприятия противопожарного назначения;
  • благоустройство прилегающих к зданию территорий;
  • ремонт оборудования и т.д.

Какие услуги оплачивает арендодатель

Арендодатель не оплачивает коммунальные услуги.

Какие услуги оплачивает арендатор

Он оплачивает все коммунальные услуги.

Основания для возмещения стоимости

Основанием для возмещения стоимости коммунальных услуг выступает затраты арендодателя, понесенные за арендатора.

Способы документального оформления обязанностей арендатора по возмещению коммунальных услуг

Существует несколько способов по документальному подтверждению обязанности нанимателя оплачивать коммунальные услуги:

  • их включение в договор;
  • составление отдельного соглашения;
  • заключение договора собственником помещения для приобретения услуг для нанимателя.

Включение стоимости услуг в состав арендной платы

В договоре стороны обязательно прописывают размер арендной платы. Стоимость коммунальных услуг они могут включить в арендные платежи.

Заключение договора о возмещении коммунальных услуг

Специалисты рекомендуют составлять договор о возмещении затрат между юридическими лицами. Это отдельное соглашение на возмещение коммунальных услуг. В нем необходимо учесть ряд нюансов:

  1. Счет на оплату услуг со стороны ресурсоснабжающей организации выставляется владельцу помещения. Соответственно, наймодателю, который обязан заблаговременно предупредить арендатора о текущих платежах.
  2. Соглашение оформляется письменно, в 2-х экз. Один – наймодателю, второй – арендатору, с подписями обоих участников.
  3. В соглашение нужно включить пункт о возможности индексации возмещения. И это необходимо из-за нередкого повышения коммунальных тарифов.

Заключение договора на приобретение арендодателем коммунальных услуг для арендатора

На практике, договор с поставщиками услуг, необходимый для бесперебойного функционирования помещений, заключает владелец. В случае сдачи недвижимости, происходит возмещение комплекса коммунальных услуг со стороны арендатора наймодателю.

Порядок исчисления НДС

Если в договоре предусматривается постоянная и переменная составляющая арендных платежей, письмо ФНС РФ № ШС-22-3/86 решает вопрос с исчислением НДС.

Арендодатель обязан выставить счет-фактуру не позже 5 дней со дня, когда была оказана услуга. Ее считают последним днем месяца. Налоговая база определяется по сумме арендной платы, которая состоит из двух частей: постоянной и дополнительной. Арендодатель вправе использовать налоговые вычеты входного НДС.

Порядок возмещения НДС

Арендатор, пользуясь актом сдачи–приемки услуг, счетом-фактурой от арендодателя, может принять к вычету входной НДС, который относится к переменной и постоянной части арендной платы. Правила применения имущественного вычета отражены в ст. 172 НК РФ, п. 1.

При включении коммунальных расходов в арендную плату

Если платежи за коммунальные услуги включены в плату за пользование имуществом, то необходимо исчислять НДС с полной суммы платежей и отдать арендатору счет-фактуру.

При разделении арендной платы и оплаты коммунальных услуг

Возмещение не облагается НДС. Собственник арендованного имущества не продает коммунальные услуги нанимателю. Такое возмещение не может быть признано в качестве объекта налогообложения НДС (письмо Минфина от 2007 № 03-03-06/1/895).

Нормативно-правовая база для арендодателей и арендаторов

Законы: ГК РФ, НК РФ, АПК РФ, ЖК РФ, N 218 ФЗ от 2015 года.

Договор на возмещение коммунальных услуг

Образец договора возмещения затрат без труда можно найти в интернете. Документ составляется участниками, включает в себя реквизиты, обязательные в силу закона. Кроме того, письменный документ должен быть оформлен без ошибок, помарок. В нем стороны указывают на то, что согласны с правилами возмещения, о чем говорят их подписи, поставленные на последней странице документа.

Соглашение об оплате коммунальных услуг

Образцы соглашений об оплате коммунальных услуг по аналогии с договором, можно найти на специализированных ресурсах.

Это документ, оформляемый письменно. Он подтверждает, что стороны достигли договоренности по порядку оплаты коммунальных платежей. Соглашение заключается в дополнение к основному договору.

Законы, акты, указы и статьи, регулирующие отношения арендодателя и арендатора

Законы: ГК РФ, НК РФ, АПК РФ, ЖК РФ, N 218 ФЗ от 2015 года.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/kompensaciya-kommunalnykh-uslug/

Доставка за счет поставщика: компенсация расходов и НДС

Как провести возмещение расходов за терминальные услуги

 На практике нередко по договорам поставки доставку товара организует и оплачивает перевозчику продавец, а покупатель лишь компенсирует соответствующие расходы.

Но что при этом происходит с НДС, учитывая, что непосредственно между поставщиком и покупателем реализации транспортных услуг не происходит? Вправе ли продавец при этом просто перевыставить в адрес покупателя счет-фактуру от перевозчика?

Расходы поставщика по организации и оплате доставки товара покупатель компенсирует с учетом НДС. Тем самым для него актуален вопрос, вправе ли он принять его к вычету. Продавцу же, напротив, в данной ситуации необходимо решить, должен ли он с суммы возмещения уплатить НДС.

В отсутствие реализации нет права на вычет НДС

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса в числе прочего при расчете НДС к вычету принимаются суммы налога, предъявленные фирме или предпринимателю при приобретении товаров, работ или услуг для перепродажи или для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК). Однако тот факт, что товары, расходы по доставке которых возмещаются продавцу, предназначены для деятельности, облагаемой НДС, еще не означает, что налогоплательщик вправе принять к вычету налог, перечисленный в составе компенсации.

Дело в том, что в  силу пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса НДС предъявляется покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) или получении налогоплательщиком от него предварительной оплаты.

Именно в этих случаях пункт 3 статьи 168 Кодекса предусматривает обязанность поставщика выставить счет-фактуру (если речь не идет о корректировочном счете-фактуре), который в силу пункта 1 статьи 172 НК и служит основанием для принятия покупателем предъявленного НДС к вычету.

В частности, пунктом 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением правительства от 26 декабря 2012 г. (далее – Правила), предусмотрено: первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, а второй – остается у продавца.

Между тем в ситуации, когда покупатель лишь компенсирует продавцу расходы по организации и оплате доставки, непосредственно между ними реализации транспортных услуг не происходит. НДС покупателю по существу не предъявляется и оснований для выставления поставщиком счета-фактуры нет.

Счет-фактура в данном случае выставляется перевозчиком продавцу как заказчику услуг. И именно последнему принадлежит право вычета выделенного в нем НДС. На это указали представители Минфина в письмах от 22 октября 2013 г. №03-07-09/44156, от 15 августа 2012 г. №03-07-11/299.

При этом поставщик, подчеркивают чиновники, не вправе ни включить услуги по перевозке продукции в счет-фактуру, выставляемый по отгруженным товарам, ни перевыставить покупателю счет-фактуру, составленный перевозчиком, по аналогии с порядком, предусмотренным для посреднических договоров.

Согласно пункту 18 Правил, отметили финансисты уже в письме от 6 февраля 2013 г. №03-07-11/2568, получателем средств, связанных с оплатой товаров (а именно так чиновники рассматривают сумму компенсации), в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре.

В отсутствие реализации есть база по НДС

Объектом обложения НДС согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса являются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

Но, как уже упоминалось, когда покупатель лишь компенсирует продавцу расходы по организации и оплате доставки, непосредственно между ними реализации транспортных услуг не происходит. Следовательно, нет и объекта налогообложения.

Тем не менее, по мнению экспертов Минфина, сумму возмещения поставщик в подобной ситуации должен включить в базу по НДС (письма Минфина от 22 октября 2013 г. №03-07-09/44156, от 6 февраля 2013 г. №03-07-11/2568). Ведь, как уже говорилось, они рассматривают ее как средства, связанные с оплатой товаров.

Между тем согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса база по НДС подлежит увеличению налогоплательщиком в том числе на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Однако необходимо отметить, что арбитражная практика в данном случае отнюдь не на стороне чиновников, как и в отношении права покупателя на вычет НДС в рассматриваемой ситуации.

Кроме того, не включать в базу по НДС сумму компенсации и принимать к вычету налог, уплаченный в ее составе, без каких-либо претензий налоговиков продавцу и покупателю может позволить заключение посреднического договора.

Если обратиться к судьям

Даже если организует и оплачивает доставку товара продавец, фактическим потребителем транспортных услуг все равно является покупатель. Исходя из этого представители ФАС Уральского округа в постановлении от 25 мая 2009 г.

№Ф09-3324/09-С3 посчитали, что отказать ему в вычете НДС на основании перевыставленного поставщиком счета-фактуры на сумму компенсации расходов по доставке налоговики не вправе. И хотя в Налоговом кодексе нет положений, которые бы регламентировали такое перевыставление счетов-фактур, запрета на подобные действия, указали они, он также не устанавливает.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Центрального округа от 1 июля 2009 г. по делу №А54-3828/2008С8, от 29 апреля 2009 г. по делу №А54-3250/2008С4. Ищите батут центры в Москве?

В свою очередь продавец в рассматриваемой ситуации не является лицом, фактически реализующим транспортные услуги.

Следовательно, указывают судьи, суммы компенсации не являются для него доходом и не подлежат обложению НДС (определение ВАС от 8 сентября 2009 г.

№ВАС-11613/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 26 мая 2010 г. по делу №А66-7801/2009, определение ВАС от 8 сентября 2009 г. №ВАС-11613/09).

Обратите внимание!Представители Минфина отказывают налогоплательщикам в праве перевыставлять счета-фактуры перевозчика в адрес покупателя в порядке, предусмотренном для посреднических отношений лишь в том случае, если в действительности посреднический договор не заключался.

Как следует из письма Минфина от 15 августа 2012 г. №03-07-11/299, если такие «трехсторонние» отношения узаконить, никаких претензий со стороны налоговиков быть уже не может.

Кроме того, исчезнут и основания для того, чтобы продавцу включать в базу по НДС компенсацию расходов по выполнению поручения покупателя-заказчика на организацию доставки товаров.

Единственное, что необходимо учитывать – агентский договор (или договор комиссии) требует определения хотя бы минимального вознаграждения продавца за услуги посредника, на сумму которого увеличить базу по НДС поставщику все же придется.

Артем Коловатов,
эксперт ООО «ЦЭИНФ»
по заказу журнала «Податi»

Источник: https://podati.ru/services/book-keeper-services/articles/dostavka-za-schet-postavshchika/

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: